Как в учете автономного учреждения отразить покупку и выдачу новогодних подарков сотрудникам и их детям?

Comments

• Цитата: Добрый день! С Новым годом и наступающим Рождеством!!! Подскажите как в учете автономного учреждения отразить покупку и выдачу новогодних подарков /конфеты, шампанское/ сотрудникам и их детям?

  
  Добрый день.
  Приведу похожую корреспонденцию счетов (источник - СПС КонсультантПлюс). Там, правда, про цветы, но, полагаю, это то же самое.
  В связи с проведением праздничных мероприятий автономным учреждением заключен договор на поставку цветов. Цветы предназначены для вручения работникам учреждения в качестве подарка.
  

  Цитата:Учреждением приобретено 20 букетов по цене 590 руб. на общую сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Цветы приобретены за счет собственных доходов учреждения. Других подарков работники учреждения в текущем году не получали. Учреждению открыт лицевой счет в территориальном органе Федерального казначейства.Гражданско-правовые отношенияК отношениям по поставке материальных ценностей для автономного учреждения применяются правила о договоре поставки (ст. ст. 506 - 524 Гражданского кодекса РФ).При вручении цветов учреждение передает безвозмездно одаряемому работнику вещь (букет) в собственность (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Поскольку при этом стоимость дара не превышает 3000 руб., дарение может быть совершено без соблюдения письменной формы договора (п. п. 1, 2 ст. 574 ГК РФ).Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Подарок является доходом работника в натуральной форме. В налоговую базу по НДФЛ стоимость подарка включается исходя из его рыночной цены с учетом НДС. Поскольку в текущем году других подарков от учреждения работники не получали, стоимость подарка, не превышающая 4000 руб., НДФЛ не облагается (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211, п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).Страховые взносыВыплаты и иные вознаграждения, начисляемые учреждением в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").Выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество, не относятся к объекту обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).Таким образом, стоимость подарков, приобретение которых предусмотрено локальными нормативными актами (трудовыми договорами, коллективными договорами, соглашениями) и не оформлено договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами. В случае передачи подарка работнику по договору дарения у автономного учреждения объекта обложения страховыми взносами не возникает (Письма Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19).В данном случае исходим из того, что цветы переданы работникам по договору дарения, заключенному в письменной форме, а следовательно, их стоимость страховыми взносами не облагается.Бухгалтерский учетРасчеты учреждения с поставщиком материальных ценностей, приобретаемых в целях дарения, учитываются на счете 0 302 91 000 "Расчеты по прочим расходам" (п. 130 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н (далее - Инструкция N 183н)).Расходы на приобретение подарков, подлежащие оплате за счет собственных доходов учреждения, отражаются по дебету счета 2 401 20 290 "Прочие расходы" и кредиту счета 2 302 91 000 (п. 152 Инструкции N 183н).Цветы, поступившие от поставщика, до их вручения работникам учитываются на забалансовом счете 07 "Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н)).Перечисление средств в оплату поставленных материальных ценностей (цветов) в данном случае отражается бухгалтерской записью по дебету счета 2 302 91 000 и кредиту счета 2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" (п. 73 Инструкции N 183н). При этом одновременно производится запись по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (п. 367 Инструкции N 157н) <*>.Налог на добавленную стоимость (НДС)Передача подарков работникам учреждения является операцией, облагаемой НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) <**>.В связи с этим предъявленные учреждению поставщиком суммы НДС принимаются к вычету при наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).Сумма НДС, предъявленная учреждению поставщиком цветов, отражается по дебету счета 2 210 01 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" и кредиту счета 2 302 91 000 (п. 115 Инструкции N 183н).Списание суммы НДС, принятой учреждением к вычету, отражается по дебету счета 2 303 04 000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" и кредиту счета 2 210 01 000 (п. 116 Инструкции N 183н).При передаче подарка работнику налоговая база определяется как рыночная стоимость (без учета НДС) подарка. Налогообложение производится по ставке 18% (п. 2 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ). Если допустить, что рыночная стоимость (без учета НДС) одного букета равна 500 руб., то сумма НДС при передаче 20 букетов составит 1800 руб. (500 руб. x 20 шт. x 18%).На основании п. 159 Инструкции N 183н начисление НДС отражается по дебету счета 2 401 10 172 "Доходы от операций с активами" и кредиту счета 2 303 04 000 <***>.Налог на прибыль организацийРасходы учреждения на приобретение подарков работникам не учитываются при определении налогооблагаемой базы в соответствии с п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ.[code]------------------------T------------------T------------------T--------T----------------¬¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦+-----------------------+------------------+------------------+--------+----------------+¦Отражение расходов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦приобретению подарков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦для работников ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦¦учреждения ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦¦(11 800 - 1800) ¦ 2 401 20 290 ¦ 2 302 91 000 ¦ 10 000¦ поставщика ¦+-----------------------+------------------+------------------+--------+----------------+¦Отражение суммы НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦предъявленной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦учреждению ¦ 2 210 01 000 ¦ 2 302 91 000 ¦ 1 800¦ Счет-фактура ¦+-----------------------+------------------+------------------+--------+----------------+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Карточка ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ количественно- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ суммового учетদ ¦ ¦ ¦ ¦ материальных ¦¦Принятие подарков к ¦ Забалансовый ¦ ¦ ¦ ценностей, ¦¦учету ¦ счет 07 ¦ ¦ 10 000¦ Справка ¦+-----------------------+------------------+------------------+--------+----------------+¦Принятие к вычету суммы¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦НДС ¦ 2 303 04 000 ¦ 2 210 01 000 ¦ 1 800¦ Счет-фактура ¦+-----------------------+------------------+------------------+--------+----------------+¦ ¦ 2 302 91 000 ¦ 2 201 11 000 ¦ ¦ ¦¦ +------------------+------------------+ ¦ ¦¦Перечисление денежных ¦ ¦ Забалансовый ¦ ¦ Выписка из ¦¦средств поставщику ¦ ¦ счет 18 ¦ 11 800¦ лицевого счета ¦+-----------------------+------------------+------------------+--------+----------------+¦Списание подарков с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦учета при выдаче ¦ ¦ Забалансовый ¦ ¦ ¦¦работникам ¦ ¦ счет 07 ¦ 10 000¦ Справка ¦+-----------------------+------------------+------------------+--------+----------------+¦Начисление НДС <***> ¦ 2 401 10 172 ¦ 2 303 04 000 ¦ 1 800¦ Счет-фактура ¦L-----------------------+------------------+------------------+--------+-----------------[/code]<*> В приведенной таблице не указана корреспонденция счетов по санкционированию расходов учреждения.<**> По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16.<***> Считаем, что по согласованию с финансовым органом начисление НДС при передаче подарка может быть оформлено бухгалтерской записью по дебету счета 2 401 20 290 и кредиту счета 2 303 04 000 (п. 5 Инструкции N 183н).А.В.ЗюзяКонсультационно-аналитическийцентр по бухгалтерскому учетуи налогообложению28.12.2012

  
  Добавлю лишь, что в отношении подарков детям сотрудников договоры в письменной форме не нужны, т.к. организация не связана с детями трудовыми отношениями, поэтому страховых взносов не будет в любом случае.
  Удачи!
• Большое спасибо, Александр! Подскажите, пожалуйста, так как наше АУ на ОСНО, но коммерческой деятельности не ведет /целевые поступления/, надо ли тогда НДС выделять или данную проводку не делать?
• Цитата: Большое спасибо, Александр! Подскажите, пожалуйста, так как наше АУ на ОСНО, но коммерческой деятельности не ведет /целевые поступления/, надо ли тогда НДС выделять или данную проводку не делать?

  
  Добрый день.
  Автономные учреждения не освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Поэтому вне зависимости от наличия или отсутствия коммерческой деятельности НДС выделять нужно. И начислять при передаче - тоже.
• Простите, но я совсем запуталась, у меня из документов только кассовый чек из магазина без НДС, надо выделить из них 18% и заплатить?
• Добрый день!
  

  Цитата: Простите, но я совсем запуталась, у меня из документов только кассовый чек из магазина без НДС, надо выделить из них 18% и заплатить?

  
  Из чека выделять ничего не нужно,т.к суммы НДС там нет.Попросите у поставщика счет-фактуру и ТТН.Если это невозможно,то на сумму подарков нужно начислить(сверху) 18% и заплатить в бюджет.
• Спасибо большое за ответ! А если провести как организация праздничного стола для сотрудников, НДС платить?🤨
• Цитата: Спасибо большое за ответ! А если провести как организация праздничного стола для сотрудников, НДС платить?🤨

  
  
  Добрый день!
  
  Организацию празничного стола можно рассматривать как безвозмездную передачу продукции сотрудникам организации. А безвозмездная реализация товаров, работ и услуг считается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
  
  Кроме того, есть разъяснения финансового ведомтсва по данному вопросу, например, письмо Минфина России от 5 июля 2007 г. N 03-07-11/212:
  
  В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, безвозмездно передаваемых сотрудникам организации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
  Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим передачу продукции сотрудникам организации (чай, кофе и другие продукты питания) для целей применения налога на добавленную стоимость следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров.
  Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость вышеуказанной продукции производится в общеустановленном порядке. При этом согласно п. 2 ст. 154 Кодекса налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять исходя из рыночных цен.
  Что касается порядка составления счетов-фактур в указанном случае, то в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, при выставлении счетов-фактур, в которых отсутствуют отдельные показатели (в том числе грузополучатель - строка 4, покупатель - строка 6, адрес - строка 6а, ИНН и КПП покупателя - строка 6б), в этих строках проставляются прочерки.
  Одновременно сообщается, что на основании п. 4 ст. 170 Кодекса налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. При этом при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается.
  
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  
  
• Спасибо большое.
• Добрый день.
  Добавлю к ответу Натальи:
  1) оформление документов на одну операцию, когда фактически осуществлена другая - это вне закона, а обсуждение такого рода действий на нашем форуме, мягко говоря, не приветствуется;
  2) в случае новогоднего стола может - чисто теоретически - встать еще вопрос про НДФЛ и страховые взносы (смотря как всё оформить). Но это уже отдельный вопрос и отдельная тема.
  Удачи!
• Спасибо. Буду внимательней и корректней!