Как исправить ошибки, если в течение года не удерживался НДФЛ с доходов работника?

Comments

• Филонова Татьяна, добрый день
  

  Цитата: Он приносил уведомление о предоставлении вычета в 2016 году.

  а можно узнать о каком вычете идет речь.
  
  

  Цитата: За 2017 год не подавал

  нужно уточнить, может ему этот вычет положен, и у него есть подобное уведомление и на 2017 год.
• Имущественный вычет и уведомления на 2017 год нет
  Или можно удержать не более 20 %?
• Здравствуйте!
  
  

  Цитата: Я должна взять заявление от работника об удержании налога?

  Нет. Согласие работника на удержание НДФЛ не требуется.
  
  

  Цитата: Или можно удержать не более 20 %?

  Можно удержать не более 50% (статья 226 НК).
  

  Цитата: Надо ли подавать уточненные 6-НДФЛ за предыдущие кварталы?

  Налоговый агент обязан подать уточненные расчеты 6-НДФЛ, так как ошибка привела к недоплате налога в бюджет (статья 81 НК).
• Звонила в налоговую, там сказали можно подать 2-НДФЛ до 1 марта о неудержанном налоге.
  п 5 ст 226
  При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
  Налоговый период закончился. Может действительно так поступить. А сотрудник сам подаст декларацию на имущественные вычеты. И платить ничего не будет?
  Нашла два мнения,  противоречащие дуг другу
  Вот что нашла на сайте glavkniga.ru
  У работающего сотрудника доудержать НДФЛ вы обязаны
  Я при­ш­ла в ор­га­ни­за­цию на долж­ность глав­бу­ха и об­на­ру­жи­ла, что со­труд­ни­ку оши­боч­но предо­став­лял­ся вычет на ре­бен­ка, ко­то­ро­му уже давно за 30 лет. На­вер­ное, преды­ду­щий бух­гал­тер вбил дан­ные, взя­тые с по­тол­ка, ни­ка­ких до­ку­мен­тов нет. Когда со­об­щи­ла об этом со­труд­ни­ку, он воз­му­тил­ся и доб­ро­воль­но воз­вра­щать налог от­ка­зал­ся, ска­зав, что если хочу — толь­ко через суд.
  На­сколь­ко я знаю, удер­жать НДФЛ за про­шлые пе­ри­о­ды я не могу. Или все-та­ки можно? Нужно ли в на­ло­го­вую со­об­щать?
  
  : Во­об­ще-то на­счет суда ваш ра­бот­ник не прав. В гл. 23 НК прямо ска­за­но, что суммы на­ло­га, не удер­жан­ные с ра­бот­ни­ков или удер­жан­ные не пол­но­стью, взыс­ки­ва­ют­ся с них самой ор­га­ни­за­ци­ей до пол­но­го по­га­ше­ния за­дол­жен­ности. Так что вы про­сто обя­за­ны пе­ре­счи­тать НДФЛ и до­удер­жать его с ра­бот­ни­ка.
  Дру­гой во­прос, за какой пе­ри­од это надо сде­лать. На­ло­го­ви­ки при вы­хо­де на вы­езд­ную про­вер­ку впра­ве про­ве­рять толь­ко 3 года, пред­ше­ству­ю­щих году, в ко­то­ром вы­не­се­но ре­ше­ние о про­ве­де­нии про­верки. А когда они к вам при­дут, неиз­вест­но.
  Ра­бот­ник сколь­ко угод­но может воз­му­щать­ся по по­во­ду удер­жи­ва­е­мо­го из его зар­пла­ты долга по НДФЛ. Не об­ра­щай­те вни­ма­ния — вы все де­ла­е­те пра­виль­но!
  В сло­жив­шей­ся си­ту­а­ции вы мо­же­те пе­ре­счи­тать НДФЛ за 3 года, пред­ше­ству­ю­щих году об­на­ру­же­ния ошиб­ки, — 2012, 2013, 2014 гг. Как мы по­ни­ма­ем, ошиб­ка об­на­ру­же­на после пред­став­ле­ния спра­вок 2-НД­ФЛ на этого со­труд­ни­ка в ИФНС. По­это­му вам надо дей­ство­вать так:
  пе­ре­счи­тай­те налог. Если пред­по­ло­жить, что ра­бот­ни­ку в те­че­ние 3 лет еже­ме­сяч­но предо­став­ля­ли лиш­ний дет­ский вычет в раз­ме­ре 1400 руб., то общая сумма лиш­них вы­че­тов со­ста­вит 50 400 руб. (12 мес. х 3 года х 1400 руб.). А недо­удер­жан­ный с этой суммы НДФЛ будет равен 6552 руб. (50 400 руб. х 13%);со­об­щи­те ра­бот­ни­ку о до­пу­щен­ной ошиб­ке и сумме НДФЛ, ко­то­рую с него надо до­удер­жать;по­сколь­ку со­труд­ник не со­гла­сен воз­вра­щать долг доб­ро­воль­но, то удер­жи­вай­те налог из вы­пла­чи­ва­е­мых ему до­хо­дов. При этом общая сумма удер­жи­ва­е­мо­го НДФЛ (налог за те­ку­щий месяц + долг) не долж­на пре­вы­шать 50% суммы, вы­да­ва­е­мой со­труд­ни­ку на руки;пе­ре­чис­ляй­те удер­жан­ный налог в бюд­жет;упла­ти­те в бюд­жет пени за пе­ри­од со дня, сле­ду­ю­ще­го за днем, когда НДФЛ нужно было пе­ре­чис­лить в бюд­жет, до дня его фак­ти­че­ской упла­ты вклю­чи­тельно;после того как весь долг по НДФЛ вы удер­жи­те, пред­ставь­те в свою ИФНС за­но­во со­став­лен­ные (уточ­ня­ю­щие) справ­ки 2-НД­ФЛ на этого со­труд­ника. В них у вас уже не будет дет­ских вы­че­тов. А суммы ис­чис­лен­но­го, удер­жан­но­го и пе­ре­чис­лен­но­го НДФЛ будут боль­ше. При этом все три суммы НДФЛ в справ­ках долж­ны быть оди­на­ко­вые, по­сколь­ку на дату их пред­став­ле­ния налог с ра­бот­ни­ка уже удер­жан и в бюд­жет пе­ре­чис­лен.
  РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУЕсли со­труд­ни­ку предо­став­ля­лись вы­че­ты, на ко­то­рые он не имел права, то ра­бо­то­да­тель впра­ве са­мо­сто­я­тель­но пе­ре­счи­тать НДФЛ и удер­жать из зар­пла­ты недо­пла­чен­ную сумму на­ло­га.
  Од­на­ко тот факт, что вы пред­ста­ви­те в ИФНС уточ­нен­ные справ­ки 2-НД­ФЛ и сами все ис­пра­ви­те до при­хо­да к вам на­ло­го­ви­ков на про­вер­ку, к со­жа­ле­нию, не спа­сет вас от штра­фа за несвое­вре­мен­ное пе­ре­чис­ле­ние НДФЛ и пеней. Ведь, как разъ­яс­нил Мин­фин, осво­бож­де­ние от штра­фа в таком слу­чае про­сто не преду­смот­ре­но НК. Един­ствен­ное, что можно сде­лать, — по­пы­тать­ся сни­зить штраф, мо­ти­ви­ро­вав тем, что смяг­ча­ю­щи­ми об­сто­я­тель­ства­ми у вас яв­ля­ют­ся са­мо­сто­я­тель­ное ис­прав­ле­ние ошиб­ки и до­пла­та на­ло­га и пени. Может быть, ин­спек­то­ры и пой­дут вам нав­стре­чу.
  
  2-ой вариант - www.glavbukh.ru
  При сдаче отчетности по НДФЛ за 2015г. выяснилось, что одному сотруднику был ошибочно предоставлен дополнительный вычет на ребенка, в связи с чем недоудержан НДФЛ за декабрь 2015г. в сумме 182 руб. Справку 2-НДФЛ подали правильно, с указанием недоудержанного налога. Эту сумму налога мы удержали с его зар. платы за март 2016г. и перечислили в бюджет 31.03.2016г. сумму 182 руб. Как показать в отчете 6-НДФЛ эту сумму? Правильно ли мы поступили, удержав прошлогодний НДФЛ в текущем году? Как сделать правильно?
  Официальных разъяснений по данному вопросу нет.
  По общему правилу, если налоговый агент ошибочно не удержал НДФЛ из доходов физического лица и год уже закончен, он должен подать в налоговую инспекцию до 1 марта сведения о суммах неудержаного налога. Эти сведения подаются в виде справки 2-НДФЛ, где в поле "Признак" указывается цифра 2.
  Одновременно налоговый агент обязан проинформировать самого сотрудника об этом. После этого обязанность уплатить налог переходит к физическому лицу, а обязанность агента по удержанию суммы налога прекращается.
  Сотрудник может написать заявление о том, чтобы сумму налога удержали из его дохода за последующие периоды и перечислили в бюджет аналогично любому другому удержанию из заработной платы по инициативе сотрудника. Для этого Вам нужно получить соответствующее заявление сотрудника, иначе удержание из его зарплаты будет неправомерным. В этом случае предприятие не выполняет функцию налогового агента, а выполняет поручение своего сотрудника.
  Так как форма 6-НДФЛ является формой отчета налогового агента, то отражать удержанные по инициативе сотрудника из его доходов суммы налога в ней не нужно.
  
  ОбоснованиеИз рекомендации
  Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет
  Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:
  дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);день, когда организация должна удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).<…>
  Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ
  При перечислении НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны соблюдать сроки, установленные статьей 226 Налогового кодекса РФ. Положения статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым НДФЛ можно платить по окончании года, на налоговых агентов не распространяются. Такой порядок подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1051/11.
   
  Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет:
  если в установленный срок налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог из денежных средств, выплаченных контрагенту;если в установленный срок налоговый агент не перечислил (не полностью перечислил) в бюджет удержанную сумму налога.Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-02-07/1/8500.
  Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
  Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Пени начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).
  Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). При этом перечислять в бюджет сумму неудержанного НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана уведомить налоговую инспекцию о неудержанной сумме налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226 НК РФ).
  Важно: если при выплате доходов организация не удержала налог, взыскивать с нее пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет нельзя. Об этом сказано в письме ФНС России от 4 августа 2015 г. № ЕД-4-2/13600. Позиция налоговой службы основана на том, что налоговый агент не должен платить налог за счет собственных средств. И если НДФЛ не удержан, должником бюджета является сотрудник, получивший доход, а не налоговый агент. Для объективности отметим, что в пункте 2постановления от 30 июля 2013 г. № 57 Пленум ВАС РФ допускал возможность взыскания пеней в тех случаях, когда налоговый агент должен был удержать налог, но фактически этого не сделал. По мнению ВАС РФ, в таких ситуациях пени могут быть начислены с того момента, когда налог нужно было удержать, и до наступления срока, когда обязанность по уплате должен исполнить сам налогоплательщик.
  Если неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет выявлены в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена не только к налоговой, но и к административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).
  Оштрафовать налогового агента по статье 122 Налогового кодекса РФ налоговая инспекция не может. К ответственности, которая предусмотрена этой статьей, могут быть привлечены только налогоплательщики. Именно на них возложена обязанность по уплате законно установленных налогов (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обязанности налоговых агентов заключаются в том, чтобы правильно и своевременно рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов контрагента (налогоплательщика) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 24 НК РФ). За неисполнение этих обязанностей они могут быть привлечены к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ. Иная квалификация нарушений, допущенных налоговым агентом, неправомерна (ст. 106 НК РФ).
  <…>
  Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  
  Кто сталкивался, подскажите?